年中级税务师精讲课程

《税法一》——增值税、消费税、资源税体系精讲

《税法一》是税务师考试的两大核心税法科目之一，重点考查增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、契税、土地增值税等11个税种的政策规定与计算应用。

课程内容严格依据2020年最新政策编写，重点解析增值税一般纳税人计税方法（一般计税与简易计税）、进项税额抵扣规则、不得抵扣情形、留抵退税政策；消费税的征税范围、税率应用与组成计税价格计算；资源税的课税对象与税额确定等高频考点。

• 第一章 税法基本原理：税收法律关系、税法要素、法律适用原则、执法与司法
• 第二章 增值税：纳税义务人、征税范围、税率与征收率、应纳税额计算（一般/简易计税）、进项抵扣规则、增值税出口退税、税收优惠管理
• 第三章 消费税：纳税义务人与征税范围、税率应用、计税依据（从价/从量/复合计税）、组成计税价格、税额计算与会计处理
• 第四章 城市维护建设税与教育费附加：计税依据、税率、税收优惠
• 第五章 资源税：征税范围、税额确定、应纳税额计算、税收优惠
• 第六章 房产税、车船税、城镇土地使用税：计税依据、税率、税收优惠
• 第七章 印花税、契税、土地增值税：征税范围、计税依据、税率、税收优惠

【典型例题】某食品加工厂（一般纳税人）2020年3月销售饼干一批，开具增值税专用发票注明价款120万元；销售方便面一批，开具普通发票注明价款85万元；将自产饼干2万元（成本价）用于职工福利。计算当月销项税额。

解析：销项税额=120×13% + 85÷(1+13%)×13% + 2×(1+10%)×13% = 15.6 + 9.78 + 0.29 = 25.67（万元）

《税法二》——企业所得税、个人所得税、国际税收

《税法二》与《税法一》构成税务师考试的税法知识主体，重点考查企业所得税、个人所得税、国际税收协定、国际重复征税与避免、特别纳税调整等内容，是税收征管与纳税筹划的核心基础。

年课程重点更新了小型微利企业所得税优惠政策（年应纳税所得额不超过300万元，按25%×20%=5%税率征收）、个人所得税专项附加扣除标准调整（3岁以下婴幼儿照护、继续教育、大病医疗等6项扣除）、非居民企业税收管理等内容。

• 第一章 企业所得税：纳税义务人、应纳税所得额计算（会计利润调整）、资产税务处理、税前扣除项目与标准、税收优惠（加计扣除、减免税）、应纳税额计算与申报
• 第二章 个人所得税：居民与非居民判定、综合所得与分类所得计税、专项附加扣除（子女教育、赡养老人等6项）、境外所得抵免、税收协定应用
• 第三章 国际税收：常设机构判定、跨境所得来源地确定、非居民企业所得税管理、特别纳税调整（转让定价、成本分摊协议）、BEPS行动计划影响
• 第四章 其他国际税收问题：税收饶让抵免、受控外国企业规则、资本弱化管理

【典型例题】中国居民企业甲公司2020年境内应纳税所得额1000万元，其中技术转让所得400万元（符合免税条件）；取得A国分支机构税后利润300万元，A国税率25%，按15%预提所得税。计算甲公司2020年应缴纳企业所得税。

解析：境内应纳税所得额=1000-400=600（万元）；A国分支机构抵免限额=300÷(1-15%)×25%=88.24（万元）；A国已纳税额=300+300÷(1-15%)×15%=352.94（万元）；应纳税额=600×25% + min(88.24,88.24)=150+88.24=238.24（万元）

《涉税服务相关法律》——行政法、民法、刑法、诉讼法体系

《涉税服务相关法律》是税务师考试中理论性最强的科目，涵盖行政法律制度、民法基本制度、刑法基本制度、刑事诉讼法、行政诉讼法、民事诉讼法六大模块，重点考查税收执法中的法律风险防范与权利救济路径。

课程紧扣2020年《民法典》实施背景，系统讲解物权变动规则（尤其不动产登记效力）、合同编新规（预约合同、禁止转包条款）、侵权责任（产品责任、安全保障义务）；行政法部分重点剖析行政许可、行政处罚、行政强制的程序要件；刑事诉讼法突出涉税犯罪案件（虚开增值税专用发票、逃税罪）的证据规则与辩护要点。

• 第一章 行政法律制度：行政主体、行政行为、行政许可、行政处罚、行政强制、行政复议与诉讼
• 第二章 民法基本制度：民事主体、民事法律行为、代理、诉讼时效（3年普通时效）、物权变动规则
• 第三章 刑法基本制度：犯罪构成、正当防卫与紧急避险、刑罚种类、涉税犯罪（逃税罪、虚开专用发票罪等）
• 第四章 刑事诉讼法：管辖、证据规则、强制措施、辩护与代理、特别程序
• 第五章 行政诉讼法：受案范围、管辖、证据规则、审理程序、执行
• 第六章 民事诉讼法：管辖、证据、诉讼程序、执行程序

【典型例题】甲公司因虚开增值税专用发票被税务机关立案查处，下列说法正确的是（ ）

A. 甲公司有权申请听证，税务机关应组织听证
B. 税务机关可在听证后加重处罚
C. 甲公司对处罚不服，必须先申请行政复议
D. 甲公司可向作出处罚的税务机关同级政府申请复议

答案：D。解析：虚开增值税专用发票处罚超2000元，应告知听证权利；但税务机关不得因申辩加重处罚；对税务机关处罚不服，可选择复议或诉讼；复议机关为作出决定的税务机关的上一级税务机关或同级政府（2020年机构改革后）

《财务与会计》——财务管理与会计核算双轨并重

《财务与会计》是税务师考试中计算量最大的科目，分为财务管理与财务会计两大部分，考查企业筹资、投资、分配决策、财务分析、预算管理、成本核算、资产要素、负债要素、所有者权益、收入费用利润等核心内容。

年课程重点强化了新金融工具准则（以摊余成本计量、公允价值变动计入其他综合收益、公允价值变动计入当期损益三分类）、租赁准则修订（取消经营租赁与融资租赁区分）、收入准则五步法模型、企业合并会计处理等难点内容；财务管理部分深化了资本结构理论、股利政策、营运资本管理、财务报表分析等实务应用。

• 财务管理部分：财务目标与利益相关者、财务分析与预测、筹资管理（股权/债务）、投资管理（NPV/IRR）、营运资本管理（现金/应收账款/存货）、成本管理、利润分配、企业并购、财务预算与控制
• 财务会计部分：财务报表列报、流动资产（货币资金/应收款项/存货/金融资产）、非流动资产（固定资产/无形资产/投资性房地产）、负债（流动负债/非流动负债）、所有者权益、收入费用利润、财务报告

【典型例题】甲公司2020年1月1日购入乙公司股票10万股，支付价款200万元（含已宣告但未发放现金股利20万元），另支付交易费用2万元。甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2020年12月31日该股票公允价值为230万元。2021年3月1日乙公司发放现金股利20万元。计算2020年该金融资产对利润总额的影响。

解析：初始确认成本=200-20+2=182（万元）；2020年末公允价值变动=230-182=48（万元），计入其他综合收益，不影响利润总额；现金股利20万元计入投资收益，影响利润总额20万元。故对利润总额影响为20万元

《涉税服务实务》——纳税申报、税务代理、税务筹划实战演练

《涉税服务实务》是税务师考试的综合应用科目，考查纳税申报代理、税务咨询、税务代理、税务风险控制、税务筹划、涉税文书制作、税收政策应用等实务操作能力，强调“做中学、学中做”。

本课程以真实企业涉税业务为案例背景，逐层解析增值税、消费税、企业所得税、个人所得税等税种的申报流程、常见错误与风险点；重点讲解税务筹划的合法路径（利用税收优惠、合理安排交易结构、选择最优纳税时点）、税务稽查应对策略、电子税务局操作规范、发票管理要点等内容。

• 第一章 税务管理基础：税务登记、账簿凭证管理、纳税申报（电子申报流程）
• 第二章 纳税申报代理：增值税申报表填制（主表、附表1-12）、企业所得税汇算清缴申报、个人所得税代扣代缴
• 第三章 税务代理：税务代理委托协议、代理范围与权限、代理程序与责任
• 第四章 涉税服务：税务咨询、税务筹划、税务健康检查、涉税文书制作（纳税情况说明书、税务鉴证报告）
• 第五章 纳税审查与代理：纳税审查方法（抽查法、对比分析法）、增值税审查要点、企业所得税审查重点
• 第六章 税务筹划：筹划原理、方法（税收优惠利用、交易结构设计）、典型案例分析（增值税筹划、企业所得税筹划、个人所得税筹划）

【典型例题】某商贸企业（一般纳税人）2020年销售货物不含税收入500万元，购进货物取得增值税专用发票注明税额45万元，当期认证通过；另将自产产品用于职工福利，成本价20万元，市场不含税售价25万元。计算当期应纳增值税，并提出合法筹划建议。

解析：销项税额=500×13% + 25×13% = 65 + 3.25 = 68.25（万元）；进项税额45万元；应纳税额=68.25-45=23.25（万元）

筹划建议：①将福利产品改为外购（取得专票抵扣进项）；②通过设立独立销售公司分拆收入，适用小规模纳税人3%征收率（2020年减按1%）；③利用进项留抵退税政策缓解现金流压力