税法（二）核心内容

• 企业所得税：应纳税所得额调整（工资、招待费、广告费、公益捐赠）、资产税务处理、税收优惠（高新技术、研发费用加计扣除、西部大开发）
• 个人所得税：综合所得汇算清缴、经营所得计税、专项附加扣除标准（子女教育、赡养老人）、股权激励个税处理
• 资源税、土地增值税、房产税等：计税依据、税率、税收优惠（如小微企业“六税两费”减免）

? 关键政策更新（2025年适用）：
• 研发费用加计扣除比例：科技型中小企业100% → 非科技型70%（2025年起统一为100%）
• 小微企业所得税优惠：年应纳税所得额≤300万元，实际税负5%（2023-2027年延续）

涉税服务相关法律核心内容

• 行政法律：行政处罚听证程序、行政复议范围（复议前置情形）、行政诉讼举证责任
• 民商法律：民法典合同编（买卖合同、委托合同）、公司法（股东出资、董监高义务）、税收征管法实施细则
• 刑事法律：涉税犯罪（虚开发票、逃税罪、骗取出口退税）构成要件与立案标准

? 易混淆点辨析：
> 问：纳税人对税务机关处罚决定不服，是否必须先缴税？
> 答：否。对处罚不服可直接申请行政复议或提起诉讼；但对征税行为不服，必须先缴税或提供担保，再申请复议（复议前置）。

涉税服务实务核心内容

• 税务代理：代理记账、纳税申报、税收筹划方案设计
• 涉税鉴证：企业所得税汇算清缴鉴证、土地增值税清算鉴证报告撰写要点
• 税务咨询：税收筹划模型构建（如利用区域性税收优惠、关联交易定价）、税收风险识别（发票异常、成本虚高）

? 实务案例：
> 某制造业企业2024年利润总额1200万元，其中含技术转让收入800万元（成本200万元）。问：如何合法降低税负？
> 【筹划方案】将技术转让拆分为“技术开发+技术服务”，适用技术转让所得500万元以下免征、500万元以上减半征收企业所得税政策 → 应纳税所得额调减=500 + (800-200-500)×50% = 600万元 → 企业所得税减少600×25% = 150万元

财务与会计核心内容

• 财务基础：资产负债表、利润表、现金流量表编制与分析（杜邦分析法、偿债能力指标）
• 会计核算：收入确认五步法、金融工具分类（摊余成本、FVPL、FVOCI）、长期股权投资权益法 vs 成本法
• 财务管理：资本结构决策（MM理论）、股利政策（剩余股利、固定股利支付率）、成本性态分析（本量利模型）

? 重点公式速记：
> • 营运资金需求 = 存货 + 应收账款 - 应付账款
> • 经营杠杆系数 DOL = 边际贡献 ÷ 息税前利润
> • 税盾价值 = 债务总额 × 税率（企业所得税率）

• Q：考试是否允许携带计算器？
  A：允许使用非带存储功能的科学计算器。考场提供计算器，但建议自备熟悉型号。
• Q：综合题如何高效作答？
  A：采用“三步法”：①通读材料标关键数据；②按问题顺序拆解；③先写公式再代入计算（步骤分＞结果分）。
• Q：手机能带进考场吗？
  A：不能。必须关机并放入指定存放处。违者按违纪处理。

• Q：单科合格成绩保留几年？
  A：5年。例如2021年通过1科，2025年前须通过剩余科目，否则2021年成绩作废。
• Q：证书如何领取？
  A：成绩合格后，次年3-4月关注当地税协官网通知，选择“现场领取”或“邮寄申领”（需支付邮费）。
• Q：证书丢失如何补办？
  A：携带身份证复印件+单位证明，向省级税协申请补办，需公示15日无异议后发放。